Нерабочие дни продлены до 30 апреля. Что делать с налогами, отчетностью и зарплатой?

Вчера, 2 апреля, указом Президента РФ нерабочие дни для всей страны были продлены до 30 апреля 2020 года с сохранением за работниками заработной платы. Таким образом, карантин, вызванный угрозой распространения коронавируса, продлен до конца месяца. Фирма 1С пояснила, что нужно делать с отчётностью, зарплатой и налогами в этот период. Приводим краткую выдержку материала здесь.

Кто продолжит работать в указанный период?

    Новый Указ не распространяется на ряд организаций – они должны продолжить работу. Но в уже существующий список могут добавиться новые организации – их могут перечислить в своих нормативных правовых актах правительства и администрации регионов.

Кроме того, Правительство России может согласовать работу в этот период системообразующих, а также научных и образовательных организаций.

Федеральным и региональным органам исполнительной власти, внебюджетным фондам, а также муниципальным органам необходимо определить численность служащих и работников, которые должны остаться работать.

Аналогичное требование установлено для организаций, осуществляющих выпуск средств массовой информации.

Как производить оплату труда за эти выходные дни?

Для тех организаций, которые должны работать, эти дни являются обыкновенными рабочими днями. Оплачивать их нужно в одинарном размере (подробнее см. здесь и здесь).

Ответа на вопрос, что делать организациям, которые в соответствии с новым Указом Президента РФ не работают, но должны сохранить заработную плату, законодательство не содержит. Работодатели в такой ситуации во исполнение Указа могут оплатить зарплату за апрель полностью, как будто он был рабочим. То есть фактически приравнять нерабочие дни к обычным рабочим с тем исключением, что работники не будут работать.

Однако хотим обратить внимание, что в соответствии с нормами статей 72.2 и 157 ТК РФ ситуация, когда работать невозможно по причинам, не зависящим от воли работника и работодателя, признается простоем. Оплата за этот период положена в размере 2/3 от оклада (тарифной ставки) за все время простоя. С точки зрения трудового законодательства текущая ситуация полностью соответствует простою (по независящим от сторон трудового договора причинам). Поэтому этот период может быть оплачен соответствующим образом.

Когда уплачивать налоги и сдавать отчётность?

 Что касается сроков сдачи отчетности и уплаты налогов, то напомним, что с 1 апреля 2020 года действует новая редакция п. 7 ст. 6.1 НК РФ (см. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). В соответствии с ней в ситуациях, когда последний день срока приходится на день, который по законодательству РФ или согласно акту Президента РФ является выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Это означает, что если сроки уплаты налогов (сборов) и сдачи отчетности попали на период с 4 по 30 апреля 2020 года, то сдавать отчетность необходимо не позднее 6 мая.

Что касается переноса сроков, которые пришлись на период с 30 марта по 3 апреля, то по нашему мнению, они также переносятся на 6 мая 2020 года (см. здесь и здесь).

Таким образом, не позднее 6 мая 2020 года необходимо:

• уплатить налог на прибыль и сдать декларацию по налогу на прибыль за 2019 г.;
• уплатить ежемесячный авансовый платеж и представить налоговую декларацию по налогу на прибыль за период январь - февраль и январь - март 2020 года тем, кто платит налог исходя из фактической прибыли;
• уплатить ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за март и апрель 2020 года, а также сдать декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2020 года тем, кто платит ежемесячные авансовые платежи внутри квартала;
• сдать декларацию по налогу на прибыль и заплатить налог за 1-й квартал тем, кто сдает отчетность и платит налог поквартально;
• сдать декларацию по налогу на имущество;
• сдать бухгалтерскую отчетность за 2019 г.;
• сдать декларацию по НДС за 1-й квартал и заплатить 1/3 платежа по НДС за 1-й квартал;
• заплатить ввозной НДС по операциям за март и апрель и сдать по ним декларацию по косвенным налогам;
• заплатить УСН и сдать декларацию по УСН за 2019 г. (организациям и ИП);
• заплатить авансовый платеж по УСН за 1-й квартал 2020 г.;
• сдать декларацию по ЕНДВ и заплатить налог за 1-й квартал 2020 г.;
• представить декларацию по НДПИ за февраль и за март 2020 г.;
• сдать декларацию по водному налогу и заплатить водный налог за 1-й квартал 2020 г.;
• перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты за март и апрель;
• перечислить в бюджет НДФЛ по больничным и отпускным за март и апрель;
• сдать расчет по форме 6-НДФЛ;
• перечислить в бюджет страховые взносы на ОПС (в том числе по дополнительному тарифу), ОМС и ОСС с выплат за март);
• сдать расчет по форме 4-ФСС за 1-й квартал 2020 г. (в бумажном или электронном виде);
• сдать расчет по страховым взносам за 1-й квартал 2020 г.;
• сдать декларацию 3-НДФЛ.

Обращаем внимание, Минфин России в письме от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589 отметил, что перенос сроков по новой редакции п. 7 ст. 6.1 НК РФ действует только в отношении тех организаций, которые не должны работать. Поэтому плательщикам, которые должны работать в соответствии с последними указами президента РФ, лучше сдать отчетность и заплатить налоги (взносы) в прежние сроки, чтобы избежать негативных последствий.

Что делать бизнесменам?

Кроме того, как мы писали ранее, в настоящее время общественное обсуждение проходит проект Правительства России, предусматривающий (в том числе) налоговые каникулы для бизнеса. А по информации ФНС России сроки уплаты налогов (кроме НДС и НДФЛ) будут перенесены (если налогоплательщик занят в отраслях, пострадавших от коронавируса) :

• для всего бизнеса – на 3 месяца;
• для субъектов малого и среднего бизнеса – на 6 месяцев