Как сдавать НДС-отчетность в первом квартале 2019 года?

Отчитаться по НДС за I квартал нужно как можно скорее: крайний обозначенный срок - 25 апреля.

Форма такой декларации и порядок ее составления претерпели существенные изменения в 2019 году: теперь вместо 18% ставки, указывается ставка 20%; а в разделах добавились дополнительные строки и обновились коды операций. Подробнее обо всех произошедших изменениях, которые важно учитывать при подготовке декларации, читайте в нашей статье.

Обратите внимание!

Форма декларации и порядок её заполнения (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558) изменены приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853.

Изменение ставки НДС

С начала года налоговая ставка возросла с 18 до 20%. В связи с чем в третьем и девятом разделах декларации, а также в первом приложении к девятому разделу, теперь указывается ставка НДС 20%.

Строка 030 третьего раздела также содержит ставку 20/120 вместо предыдущей ставки 18/180.

Помимо этого, в 3 раздел формы добавилось несколько дополнительных строк: в частности, 041 – для налоговой базы со ставкой 18 % и 042 – для ставки 18/118.

Заполнять эти строки нужно в отношении выдачи корректировочного счёта-фактуры на поставки, произведенные до 2019 года, например, в случае возврата товаров.

Появление новых строк

Для экспортеров добавлены:

• строка 043 третьего раздела – чтобы отражать НДС и налоговую базу компаний, отказавшихся использовать ставку 0%;

• строка 036 девятого раздела – код товара при поставке в ЕАЭС. В приложении 1 к девятому разделу добавлена аналогичная строка под номером 116.

• 044 – чтобы обозначать налоговую базу, а также сумму налогов по операциям реализации в розницу товаров иностранным гражданам;
• 135 – чтобы отражать вычет этой суммы налога после вывоза товаров за пределы ЕАЭС.

Изменение порядка заполнения декларации

ФНС внесла свои коррективы и в Порядок заполнения формы, в частности:

а) посредниками, исполняющими обязанности налоговых агентов во время оказания услуг по предоставлению контейнеров и подвижного состава для железнодорожных перевозок;

б) покупателями и продавцами сырых шкур, макулатуры и металлолома.

Обратите внимание!

С этого года операции по реализации макулатуры больше не будут освобождаться от налогообложения (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Во-первых, теперь правила заполнения 2 раздела декларации содержат исключения для налоговых агентов из п. 8 ст. 161 НК РФ, не относящихся к плательщикам налога на добавленную стоимость или освобожденным от обязанности уплачивать его согласно ст.145 НК РФ.

Сейчас такие агенты могут заполнять раздел на одной странице для всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ (сырые шкуры; макулатура; отходы и лом металлов; вторичный алюминий и его сплавы), которые были получены от всех продавцов-плательщиков НДС за минувший налоговый период (п. 36 Порядка). В 010, 020 и 030 строках им необходимо проставить прочерк, а в строке 60 – отметить итоговую сумму налога для уплаты (письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).

Во-вторых, 3-й раздел декларации теперь отражает операции приобретения сырых шкур, макулатуры и металлолома, а также исчисления налога за продавца.
Сведения о счетах-фактурах по подобным операциям отмечается в 8-ом и 9-ом разделах (коды «41» – «44»).

Продавцы сырых шкур, макулатуры и металлолома могут не отражать операции по реализации в 3-м разделе формы. Сведения о счетах-фактурах по такой реализации должны быть указаны только в девятом разделе (коды «33» и «34»).

Коды операций обновлены

ФНС решила изменить наименования операций по некоторым кодам, а потому применявшиеся ранее коды приобрели другой смысл. Помимо этого, в декларацию было добавлено 27 новых кодов операций.

Обратите внимание! С 25.01.2019 налоговая служба направляет требования на представление пояснений к декларациям по НДС в измененном формате В частности, будут применяться новые коды ошибок «5» – «9»:

5 — нет указания даты счета-фактуры или обозначения даты после отчётного периода;

6 —заявленный в 8-м разделе вычет не попадает в пределы 3-х лет;

7 — в разделе 8 был заявлен вычет по счету-фактуре, сформированному до даты государственной регистрации;

8 — код вида операции неверен;

9 — аннулирование записей в девятом разделе (приложении к нему) осуществлено с ошибкой.