Единый налоговый платеж: кто сможет воспользоваться им с 1 июля?
С 1 июля по 31 декабря текущего года организациям и ИП предоставлено право на добровольной основе использовать особый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов посредством перечисления в бюджет единого налогового платежа (Приказ ФНС России от 2 марта 2022 г. N ЕД-7-8/179@).
Что такое единый налоговый платеж?
Единым налоговым платежом признаются:
- денежные средства, добровольно перечисленные в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства организацией, индивидуальным предпринимателем в счет исполнения обязанности по уплате налоговых платежей (налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);
- излишне уплаченные организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими особый порядок уплаты (перечисления), а также излишне взысканные у таких налогоплательщиков суммы налоговых платежей, со дня обнаружения факта излишней уплаты (взыскания), но не ранее даты перехода на особый порядок;
- денежные средства, перечисленный на единый налоговый счет третьими лицами (п. 2 ст. 45.2 НК РФ).
ЕНП позволяет уплачивать обязательные платежи на один счет бюджетной системы без уточнения вида платежа и срока его уплаты. Распределением денежных средств будет заниматься налоговый орган. Предусмотрена также возможность перечисления денежных средств в бюджет в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя за налогоплательщика третьими лицами.
Возможность применять ЕНП появится у организаций и индивидуальных предпринимателей с 01.07.2022, но пока только в порядке эксперимента (письмо УФНС России по Новгородской области от 08.12.2021 г. № 2.10-25/24533@). С 1 января 2023 года новый порядок расчета будет внедрен на постоянной основе.Вы можете воспользоваться ЕНП с 1 июля, если...
1) Провели совместную с налоговым органом сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и не выявили каких-либо разногласий.
2) Подали заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления) налоговых платежей до 30 апреля 2022 года (и не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов).
Зачет ЕНП в счет уплаты налоговых платежей осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления;
2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
3) пеней;
4) процентов;
5) штрафов.
Если ЕНП не хватит для исполнения обязательств налогоплательщика в полном объеме, то в этом случае зачет будет осуществлен в той же последовательности пропорционально суммам обязательств налогоплательщика.
Уведомления, которые необходимо представить в налоговый орган
У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый порядок уплаты (перечисления), с 1 июля появится обязанность представлять в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Уведомление в отношении сумм НДФЛ, перечисляемых налоговым агентом, подлежит представлению не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, источником которых является налоговый агент.
Уведомление в отношении исчисленных сумм налогов, авансовых платежей, плательщиком которых является организация или индивидуальный предприниматель в соответствии с применяемой системой налогообложения, а также страховых взносов, должно быть представлено в налоговый орган не позднее чем за пять рабочих дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Приказом ФНС России от 02.03.2022 г. № ЕД-7-8/178@ утверждены форма и электронный формат уведомления.
Возникли сложности или вопросы о применении ЕНП? Воспользуйтесь сервисом "Отвечает аудитор" в рамках 1С:ИТС.